申告上消費税と、仮受消費税・仮払消費税の差額は、（ほぼ）一致するのかを検証してみた

一般申告、課税期間中の課税売上高が５億円以下、かつ、課税売上割合が95％以上の場合（非課税なし）

売上：10,000（万円）税抜き（内、非課税売上2,000（万円））
売上高に対する消費税：800（万円）
仕入：5,000（万円）税抜き
仕入に対する消費税：500（万円）
中間納付：なし

 

課税標準額

（10,000＋800）×100÷110＝9,818

 

（課税標準額に対する）消費税額

9,818×10％＝982

 

課税売上割合の計算

課税資産の譲渡等の対価の額

（10,000＋800）×100÷110＝9,818

資産の譲渡等の対価の額

(9,818+2,000)＝11,818

課税売上割合

9,818÷11,818＝0.83077→83.1％

 

課税仕入れ等の税額の合計額

（5,000＋500）×10÷110＝500

 

控除対象仕入税額

500

 

差引税額

（課税標準額に対する）消費税額982－控除対象仕入税額500＝482

 

納付税額

482

 

検証

それでは、
①仮受消費税ー仮払消費税
②非課税売上がある場合
の消費税の差額はどうなるでしょうか。

①仮受消費税800－仮払消費税500＝収める消費税額300
②482

非課税売上がある場合、仮受消費税ー仮払消費税とは一致しないようで、より多く収めることがわかります。